【外购商品用于赠送的税务处理】在企业经营过程中，常会将外购商品作为赠品送给客户、合作伙伴或进行市场推广。这种行为虽然看似简单，但在税务处理上却涉及多个税种，包括增值税、企业所得税等。正确理解相关税务规定，有助于企业合规操作并避免潜在风险。
一、税务处理概述
当企业将外购商品用于赠送时，应视同销售行为，需按照税法规定进行相应的税务处理。具体处理方式因赠送对象、用途及是否属于促销活动而有所不同。
二、主要税务处理要点总结
| 税种 | 处理方式 | 说明 |
| 增值税 | 视同销售，计算销项税额 | 外购商品用于赠送，无论是否收取费用，均需按公允价值确认销售额，并计提销项税额。 |
| 企业所得税 | 确认收入，计入应纳税所得额 | 赠送行为视为销售行为，需确认收入，同时可扣除相关成本。 |
| 个人所得税（如适用） | 对接受赠品的个人代扣代缴 | 若赠送对象为自然人，企业可能有代扣代缴义务。 |
三、不同情形下的处理差异
| 情形 | 增值税处理 | 企业所得税处理 | 个人所得税处理 |
| 赠送客户（企业） | 视同销售，计税依据为公允价值 | 收入确认，成本可税前扣除 | 不涉及 |
| 赠送个人 | 视同销售，计税依据为公允价值 | 收入确认，成本可税前扣除 | 需代扣代缴个税（如金额较大） |
| 促销活动（如抽奖） | 视同销售，按市场价确认收入 | 收入确认，成本可税前扣除 | 需代扣代缴个税（如中奖者为个人） |
四、注意事项
1. 发票开具：赠送商品需按规定开具发票，确保进项与销项匹配。
2. 成本确认：企业应在赠送时确认相应的成本支出，以便在企业所得税中税前扣除。
3. 个税代扣：若赠送对象为个人，应根据《个人所得税法》相关规定履行代扣代缴义务。
4. 政策变化：关注国家税务总局发布的最新政策，及时调整税务处理方式。
五、结论
外购商品用于赠送虽为常见商业行为，但其税务处理较为复杂。企业应结合自身情况，合理判断是否构成视同销售，并严格按照税法要求进行账务和税务处理，以保障合规性并降低涉税风险。
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