【固定资产这块什么情况下增值税可以抵扣60%】在企业经营过程中，固定资产的购置和使用是常见行为。而关于增值税的抵扣问题，尤其是固定资产的进项税额能否抵扣、如何抵扣，一直是财税处理中的重点内容。特别是在2016年全面实行“营改增”后，固定资产的增值税抵扣政策也进行了相应调整。
根据现行税收政策，企业在购入固定资产时，若符合特定条件，其对应的增值税进项税额可以按规定进行抵扣。但需要注意的是，并非所有固定资产都能全额抵扣，部分情形下只能抵扣60%，剩余40%需在次年进行抵扣。以下是对这一情况的详细总结。
一、适用60%抵扣政策的情形
根据国家税务总局的相关规定，以下几种情况下的固定资产，在购入时进项税额只能抵扣60%，其余40%需在第二年进行抵扣：
| 情形 | 具体说明 |
| 1. 用于简易计税方法的项目 | 如果企业将固定资产用于按简易计税方法计算缴纳增值税的项目（如建筑服务、销售不动产等），则该固定资产的进项税额不得抵扣。 |
| 2. 用于免征增值税项目 | 固定资产用于免征增值税的项目（如农业生产、教育、医疗等），进项税额不得抵扣。 |
| 3. 用于集体福利或个人消费 | 固定资产用于职工福利、员工个人消费等，进项税额不得抵扣。 |
| 4. 非应税项目 | 如用于非增值税应税劳务、非增值税应税服务等，进项税额不得抵扣。 |
| 5. 购进时未取得合法抵扣凭证 | 若企业购入固定资产时未取得增值税专用发票或其他合法抵扣凭证，无法进行抵扣。 |
| 6. 用于出口货物或劳务 | 若固定资产用于出口业务，且企业选择适用退（免）税政策，则进项税额不能抵扣。 |
二、可全额抵扣的情形
以下情况下的固定资产，其进项税额可以一次性全额抵扣：
- 用于应税项目、应税劳务、应税服务；
- 用于销售货物、提供应税劳务或服务；
- 用于生产经营活动中的正常用途；
- 取得合法有效的增值税专用发票或其他合规抵扣凭证。
三、特殊规定：60%抵扣的来源
上述60%抵扣政策主要来源于《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及相关配套文件。根据这些文件，对于某些特定用途的固定资产，企业在购入时只能先抵扣60%，剩余40%需在次年继续抵扣。
这种安排主要是为了防止企业利用固定资产进行不当的税务筹划，确保税收公平与规范。
四、实务操作建议
1. 准确分类固定资产用途：企业在购入固定资产前，应明确其用途是否属于可抵扣范围。
2. 及时取得合法发票：确保取得增值税专用发票或其他合规抵扣凭证，避免因票据不全导致无法抵扣。
3. 合理规划税务结构：根据企业实际经营情况，合理安排固定资产采购时间及用途，以最大化抵扣效益。
4. 关注政策变化：随着税收政策的不断调整，企业应及时了解最新规定，避免因政策变动造成税务风险。
五、总结
固定资产的增值税抵扣政策复杂且灵活，不同用途、不同行业、不同纳税方式的企业可能面临不同的抵扣规则。其中，60%抵扣主要适用于特定用途的固定资产，如用于简易计税、免税项目、集体福利等。企业在实际操作中应结合自身情况，合理判断并做好税务筹划，确保合规的同时优化税务成本。
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